Загрузка...
Загрузка
+7 (495) 223-48-91 по будням с 9:00 до 21:00

Что такое ЕНВД и когда он выгоден?

26.12.2017
САРЫЧЕВ ВЛАДИМИР СЕРГЕЕВИЧ
Автор:
САРЫЧЕВ ВЛАДИМИР СЕРГЕЕВИЧ
Юрист
Юридические услуги частным лицам
Юридические услуги бизнесу и НКО

ЕНВД является одним из наиболее выгодных специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса. В чем же его особенность и какие преимущества он дает налогоплательщику? Давайте разбираться.

В чем суть?

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности предполагает уплату единого налога, который исчисляется не с фактического дохода, а вмененного, то есть предполагаемого налоговым законодательством.

Правовая основа вмененки – глава 26.3 Налогового кодекса РФ. ЕНВД вводится в действие нормативными актами муниципальных образований (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – соответствующими законами), то есть применение ЕНВД возможно на территории муниципального образования или города федерального значения только в том случае, если ему был дан «зеленый свет» местным законодателем.

Итак, ближе к делу: от каких же налогов освобождаются налогоплательщики при уплате ЕНВД?

Организациям единый налог заменяет:

  • Налог на прибыль организаций (исключительно в отношении прибыли от «вмененной» деятельности);

  • Налог на имущество организаций (исключительно в отношении имущества, которое используется для ведения «вмененной» деятельности, исключение - объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);

  • Налог на добавленную стоимость (исключительно в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (исключение – уплата НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации).

Индивидуальным предпринимателям единый налог заменяет:

  • Налог на доходы физических лиц (исключительно в отношении прибыли от «вмененной» деятельности);

  • Налог на имущество физических лиц (исключительно в отношении имущества, которое используется для ведения «вмененной» деятельности);

  • Налог на добавленную стоимость (исключительно в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (исключение – уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ).

Ставка единого налога – 15% от величины вмененного дохода (на местном уровне ставка может быть понижена до 7,5%).

Порядок исчисления налога для каждого конкретного вида деятельности регулирует ст. 346.29 НК РФ.

Налоговая база по ЕНВД определяется как произведение базовой доходности на величину физического показателя (для каждого вида деятельности они установлены разные).

При этом базовая доходность может корректироваться коэффициентами К1 и К2.

Коэффициент К1:

Его величина устанавливается представительным органом местного самоуправления в пределах от 0, 005 до 1. То есть при установлении коэффициента базовая доходность (и соответственно налог) может снизиться либо остаться такой же, как установлена НК РФ.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Коэффициент К2 - это коэффициент -дефлятор, который устанавливается каждый год (в настоящее время его устанавливает Минэкономразвития). Как правило, он увеличивает размер базовой доходности и налога соответственно.

Кто может перейти?

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) бытовые и ветеринарные услуги;

2) ремонт, обслуживание и мойка автомототранспортных средств;

3) услуги стоянок;

4) перевозка пассажиров и грузов, если используется не более 20 транспортных средств;

5) розничная торговля через магазины и павильоны (площадь торгового зала – не более 150 квадратных метров каждый) и розничная торговля без торговых залов;

6) общественное питание с залами обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров каждый и общественное питание без залов обслуживания;

7) услуги рекламы при использовании рекламных конструкций и транспортных средств;

8) услуги временного размещения и проживания при использовании объектов с площадью не более 500 квадратных метров;

9) услуги по сдаче в аренду торговых мест и земельных участков.

ЕНВД не может применяться организациями, если:

  • Деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

  • Налогоплательщик относится к категории «крупнейших»;

  • Средняя численность работников превышает 100 человек;

  • Доля участия других организаций составляет более 25%;

  • Деятельность осуществляется учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения в части оказания услуг общественного питания;

  • Оказываются услуги по сдаче в аренду заправок.

ЕНВД не может применяться индивидуальными предпринимателями, если:

  • Деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

  • Средняя численность работников превышает 100 человек;

  • Оказываются услуги по сдаче в аренду заправок.

Как перейти?

Для перехода на ЕНВД нужно заполнить соответствующее заявление и встать на учет в налоговом органе в течение 5 дней с начала осуществления деятельности. Это делается по месту ведения деятельности, кроме трех случаев:

  • развозная или разносная розничная торговля,

  • размещение рекламы на транспортных средствах,

  • оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов

В этих случаях постановка на учет производиться по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Если деятельность осуществляется в нескольких муниципальных образованиях, на учет следует встать в разных местах соответственно. Более того, нужно предоставлять декларации и исчислять налог по каждому месту ведения деятельности отдельно (Определение ВС от 17 июля 2015 г. № 304-КГ15-8134). Кстати, заявление можно подать и в электронной форме (Письмо ФНС от 03.10.2016 г. № СД-4-3/18650).

В течение 5 дней после получения заявления налоговая выдает уведомление о постановке на учет налогоплательщика ЕНВД (ст. 346.28 НК РФ).

Внимание! Система налогообложения в виде ЕНВД применяется до 31 декабря 2020 года включительно (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).


Оплата и отчетность

Налоговым периодом ЕНВД является квартал, соответственно уплата производиться не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики ЕНВД могут уменьшить сумму налога на страховые взносы и пособия, выплаченные работникам во «вмененных» сферах деятельности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% (для индивидуальных предпринимателей без работников это ограничение не применяется) (ст. 346.32 НК РФ).

Налоговая декларация подается не позднее 20 числа месяца, следующим за истекшим кварталом.

Отметим, что фактическое неосуществление «вмененной» деятельности по тем или иным причинам не освобождает налогоплательщика от уплаты налога и сдачи отчетности. От соответствующих обязанностей налогоплательщик освобождается только при снятии с учета в налоговом органе (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157).

Ответственность за правонарушения

Не стоит забывать о возможных нарушениях со стороны налогоплательщика в рамках применения ЕНВД и санкциях, которые за ними следуют.

Несвоевременное предоставление заявления о постановке на учет – штраф 10 тысяч рублей (ч. 1 ст. 116 НК РФ).

Ведение деятельности без постановки на учет – взыскание 10% дохода за указанный период (не менее 40 тысяч рублей) (ч. 2 ст. 116 НК РФ).

Несвоевременная уплата или неуплата налога – взыскание 20% суммы налога (при умышленном правонарушении – 40%) (ст. 122 НК РФ).

Несвоевременное представление декларации – штраф от 5 до 30% суммы налога (не менее 1000 рублей) (ст. 119 НК РФ).

Что имеем в итоге?

ЕНВД – специальный режим налогообложения, позволяющий снизить налоговую нагрузку на представителей малого и среднего бизнеса. Делаем выводы:

  • Применять можно только в отношении указанных видов предпринимательской деятельности;

  • Предполагает уплату единого налога вместо нескольких в рамках ведения «вмененной» деятельности;

  • Налоговая ставка – 15% от вмененного дохода (предполагаемого законодателем), фактический доход не имеет никакого значения;

  • Порядок исчисления налога для каждого конкретного вида деятельности закреплен в ст. 346.29 НК РФ; при этом величина базовой доходности корректируется коэффициентами К1 и К2.

  • Налоговый период – квартал;

  • Налогоплательщик ЕНВД должен соответствовать установленным условиям;

  • Постановка на учет в налоговом органе осуществляется по месту ведения деятельности, кроме трех случаев, упомянутых выше;

  • Режим ЕНВД и перечень видов деятельности вводятся в действие на местном уровне.

Какая система налогообложения выгоднее: ЕНВД или УСН?

Выбор системы налогообложения должен быть основан на данных бухгалтерской отчетности: величине реального дохода, величине реального расхода, а также данных о вмененной доходе, величинах коэффициентов базовой доходности. Только после расчета налога при данных условиях исходя из разных систем налогообложения можно выбрать систему, подходящую конкретному бизнесу. Например, реальный доход может быть намного выше вмененного, а расход незначителен, соответственно налог по ставке 6 %, умноженной на размер реального дохода значительно выше, чем размер налога при ЕНДВ, тогда целесообразно применять ЕНВД. В каких-то случаях, когда расход значителен, выгоднее применять систему УСН “доходы-расходы”, уменьшая налоговую базу на величину расходов (при ЕНВД можно вычесть из налоговой базы только сумму страховых взносов и пособий работников, и то при определенных лимитах).

Подробнее об услугах арбитражных юристов по налоговым спорам читайте здесь. Подробнее об иных услугах арбитражных юристов читайте здесь. Оспаривание решения налогового органа, иные налоговые споры: комплексные услуги, рассрочка платежа, гарантия результата. Мы также оказываем услуги по комплексному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь. Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!

(39 голосов)
Поделиться в соцсетях:
Рекомендуемые статьи этой категории:
Наверх