Загрузка...
Загрузка
+7 (495) 223-48-91  Пн - Пт с 9:00 до 21:00
Cб с 10:00 до 14:00

Как избежать налоговой проверки при ликвидации организации?

22.05.2021
ЕЖОВ ПАВЕЛ ИГОРЕВИЧ
Автор:
ЕЖОВ ПАВЕЛ ИГОРЕВИЧ
Юридические услуги частным лицам
Юридические услуги бизнесу и НКО

Одним из самых распространенных вопросов о ликвидации компаний является вопрос: А будет ли налоговая проверка при ликвидации? Волнение предпринимателей понятно: налоговая проверка фактически всегда влечет потерю времени, стресс и доначисление сумм налога, штрафных санкций. Вдвойне неприятно получить требование о доплате налога при закрытии убыточного бизнеса. В настоящей статье мы дадим некоторые советы, как уменьшить риск проведения налоговой проверки.

Различают 2 вида налоговой проверки при ликвидации компании: камеральная (документальная) и выездная. Возможность проведения выездной налоговой проверки при ликвидации компании предусмотрена п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ. При этом у налогового органа есть право, но не обязанность повести налоговую проверку. 

Таким образом, ликвидация организации не всегда сопровождается проведением налоговой проверки, проверка проводится только в тех случаях, когда налоговый орган примет решение о ее проведении.

Обратите внимание! Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в срок ранее:
  • истечения срока, установленного для предъявления требований кредиторами
  • вступления в законную силу судебного акта по делу о рассмотрении требования, предъявленного к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации
  • окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в случае проведения в отношении ликвидируемого предприятия выездной налоговой проверки
  • завершения таможенной проверки в отношении ликвидируемого предприятия, составления акта такой проверки и принятия по ее результатам решения

Еще раз подчеркнем: проведение выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемой компании приостанавливает ликвидационные мероприятия, но не всегда является обязательным условием ликвидации организации в налоговой инспекции. По каждой организации принимается решение инспекцией проводить или не проводить проверку.

Как налоговые инспекции принимают решение о проведении проверки ликвидируемой организации? 

Для начала необходимо отметить, что выездная налоговая проверка является трудным мероприятием не только для налогоплательщика, но и для самих налоговых инспекторов: она требует серьезных временных и человеческих ресурсов.

Поэтому любая выездная налоговая проверка должна быть для налогового органа "результативной". Для оценки перспектив проведения данного мероприятия в отношении организации инспекция проводит ускоренный предпроверочный анализ компании на уровне территориальной инспекции и вышестоящего управления.

Какие критерии для проведения выездной налоговой проверки при ликвидации?

Указанные ниже факты с большой вероятностью (по практике) повлияют на вынесение положительного решения о проведении ВНП:
  • заключение ликвидируемой компанией сомнительных сделок в проверяемый период: сделки с "однодневками", сделки с нерыночными условиями, выдача займа аффилированным лицам 
  • наличие взаимозависимых или аффилированных компаний, применяющих специальные режимы налогообложения
  • доля вычетов по НДС превышает 80 %
  • организация применяет налоговые льготы
  • в компании работает значительное число работников с заниженной заработной платой
  • у компании имеется имущество 
  • имеется возможность привлечения платежеспособного руководителя организации к субсидиарной ответственности в случае недостаточности имущества организации

Если по результатам предпроверочного анализа налоговая инспекция установит наличие нарушений в проверяемый период и возможность доначисления значительных сумм налога к доплате в связи с указанными нарушениями (при этом вероятность взыскания данных денежных средств будет оценена как высокая), то налоговая инспекция примет решение о проведении выездной налоговой проверки, о чем уведомит также регистрирующий орган.

  • При проведении выездной налоговой проверки налоговая инспекция вправе проверить деятельность компании за 3 года, предшествующие году, когда вынесено решение о проведении проверки. При этом не имеет значения, проверялся ли данный период ранее и сколько проверок у компании было в текущем календарном году.
Какие факторы позволят уменьшить риск проведения выездной налоговой проверки при ликвидации?
  • неосуществление ликвидируемой компанией деятельности в течение 3 лет до начала ликвидации (сдача "нулевых" отчетов)
  • исключение в данный период сомнительных сделок (сделок с "однодевками", взаимозависимыми лицами и пр.)
  • отсутствие кредиторской и дебиторской задолженности
  • отсутствие работников и привлекаемых по гражданско-правовым договорам физических лиц
До сих можно встретить в сети Интернет предложения компаний по проведению "альтернативной ликвидации" - "ликвидации" через продажу или реорганизацию. Данная услуга была очень популярна при закрытии бизнеса несколько лет назад. Но за это время сильно изменилось законодательство. Можно сказать, законодатели "закрыли лазейку". Сейчас проведение "альтернативной процедуры ликвидации" может нести более существенные риски для предпринимателей, чем проведение ликвидации организации в общем порядке. Во-первых, такая процедура может быть также приостановлена, при реорганизации также может проведена выездная налоговая проверка. Во-вторых, фиктивные регистрационные действия могут повлечь уголовную ответственность.  
Единственные рабочие и безопасные способы закрытия бизнеса сейчас: добровольная ликвидация и банкротство.


Нет времени заниматься ликвидацией компании? Юридическая фирма “Двитекс” оказывает комплексные услуги по ликвидации компаний: оценка рисков и разработка механизма их минимизации, ликвидация юридического лица "под ключ". Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная.

Бесплатная консультация юриста  


Как избежать налоговой проверки при ликвидации организации?

Одним из самых распространенных вопросов о ликвидации компаний является вопрос: А будет ли налоговая проверка при ликвидации? Волнение предпринимателей понятно: налоговая проверка фактически всегда влечет потерю времени, стресс и доначисление сумм налога, штрафных санкций. Вдвойне неприятно получить требование о доплате налога при закрытии убыточного бизнеса. В настоящей статье мы дадим некоторые советы, как уменьшить риск проведения налоговой проверки.

Различают 2 вида налоговой проверки при ликвидации компании: камеральная (документальная) и выездная. Возможность проведения выездной налоговой проверки при ликвидации компании предусмотрена п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ. При этом у налогового органа есть право, но не обязанность повести налоговую проверку. 

Таким образом, ликвидация организации не всегда сопровождается проведением налоговой проверки, проверка проводится только в тех случаях, когда налоговый орган примет решение о ее проведении.

Обратите внимание! Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в срок ранее:
  • истечения срока, установленного для предъявления требований кредиторами
  • вступления в законную силу судебного акта по делу о рассмотрении требования, предъявленного к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации
  • окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в случае проведения в отношении ликвидируемого предприятия выездной налоговой проверки
  • завершения таможенной проверки в отношении ликвидируемого предприятия, составления акта такой проверки и принятия по ее результатам решения

Еще раз подчеркнем: проведение выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемой компании приостанавливает ликвидационные мероприятия, но не всегда является обязательным условием ликвидации организации в налоговой инспекции. По каждой организации принимается решение инспекцией проводить или не проводить проверку.

Как налоговые инспекции принимают решение о проведении проверки ликвидируемой организации? 

Для начала необходимо отметить, что выездная налоговая проверка является трудным мероприятием не только для налогоплательщика, но и для самих налоговых инспекторов: она требует серьезных временных и человеческих ресурсов.

Поэтому любая выездная налоговая проверка должна быть для налогового органа "результативной". Для оценки перспектив проведения данного мероприятия в отношении организации инспекция проводит ускоренный предпроверочный анализ компании на уровне территориальной инспекции и вышестоящего управления.

Какие критерии для проведения выездной налоговой проверки при ликвидации?

Указанные ниже факты с большой вероятностью (по практике) повлияют на вынесение положительного решения о проведении ВНП:
  • заключение ликвидируемой компанией сомнительных сделок в проверяемый период: сделки с "однодневками", сделки с нерыночными условиями, выдача займа аффилированным лицам 
  • наличие взаимозависимых или аффилированных компаний, применяющих специальные режимы налогообложения
  • доля вычетов по НДС превышает 80 %
  • организация применяет налоговые льготы
  • в компании работает значительное число работников с заниженной заработной платой
  • у компании имеется имущество 
  • имеется возможность привлечения платежеспособного руководителя организации к субсидиарной ответственности в случае недостаточности имущества организации

Если по результатам предпроверочного анализа налоговая инспекция установит наличие нарушений в проверяемый период и возможность доначисления значительных сумм налога к доплате в связи с указанными нарушениями (при этом вероятность взыскания данных денежных средств будет оценена как высокая), то налоговая инспекция примет решение о проведении выездной налоговой проверки, о чем уведомит также регистрирующий орган.

  • При проведении выездной налоговой проверки налоговая инспекция вправе проверить деятельность компании за 3 года, предшествующие году, когда вынесено решение о проведении проверки. При этом не имеет значения, проверялся ли данный период ранее и сколько проверок у компании было в текущем календарном году.
Какие факторы позволят уменьшить риск проведения выездной налоговой проверки при ликвидации?
  • неосуществление ликвидируемой компанией деятельности в течение 3 лет до начала ликвидации (сдача "нулевых" отчетов)
  • исключение в данный период сомнительных сделок (сделок с "однодевками", взаимозависимыми лицами и пр.)
  • отсутствие кредиторской и дебиторской задолженности
  • отсутствие работников и привлекаемых по гражданско-правовым договорам физических лиц
До сих можно встретить в сети Интернет предложения компаний по проведению "альтернативной ликвидации" - "ликвидации" через продажу или реорганизацию. Данная услуга была очень популярна при закрытии бизнеса несколько лет назад. Но за это время сильно изменилось законодательство. Можно сказать, законодатели "закрыли лазейку". Сейчас проведение "альтернативной процедуры ликвидации" может нести более существенные риски для предпринимателей, чем проведение ликвидации организации в общем порядке. Во-первых, такая процедура может быть также приостановлена, при реорганизации также может проведена выездная налоговая проверка. Во-вторых, фиктивные регистрационные действия могут повлечь уголовную ответственность.  
Единственные рабочие и безопасные способы закрытия бизнеса сейчас: добровольная ликвидация и банкротство.


Нет времени заниматься ликвидацией компании? Юридическая фирма “Двитекс” оказывает комплексные услуги по ликвидации компаний: оценка рисков и разработка механизма их минимизации, ликвидация юридического лица "под ключ". Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная.

Бесплатная консультация юриста  


5 23
Как избежать налоговой проверки при ликвидации организации?
(23 голоса)
Рекомендуемые статьи этой категории:
Загрузка
Загрузка
Загрузка
Наверх
Загрузка
Загрузка