Юридические услуги: Частным лицам и Бизнесу
Русский English
+7 (495) 223-48-91
Заказать звонок
Онлайн
Работаем
Пн-Пт с 9:00 до 21:00
Сб с 10:00 до 14:00
Меню
Юридические услуги
Частным лицам Бизнесу
Заказать звонок
Работаем
Пн-Пт с 9:00 до 21:00
Сб с 10:00 до 14:00
Онлайн
Русский English
Наш сайт участвует в конкурсе сайтов юридических фирм! Просим поддержать нас в народном голосовании.
Подробнее

Уважаемые посетители сайта! Наш сайт участвует в конкурсе «Лучший сайт юридической фирмы». Большая просьба поддержать нас и проголосовать за наш сайт https://platforma-online.ru/lawyers-catalog/detail/36703/ (регистрация не требуется, нужно просто нажать на кнопку «Проголосовать за сайт»). 

Налоги и отчетность филиалов (представительств) иностранных компаний в России

  • 15 июля 2024
  • 16 минут
  • 4969
  • 31
Автор статьи
Твердышев Роман Николаевич
  • Руководитель корпоративного отдела
  • Стаж: 10 лет
Публикуем только проверенную информацию

Вы бухгалтер или аудитор?
Заработайте больше, приняв участие в партнерской программе «юрист-бухгалтер»!

Налоги и отчетность - это, пожалуй, первый вопрос, который волнует предпринимателей при открытии бизнеса. В настоящей статье мы расскажем о налогах, которые платит в России аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании, а также об отчетности, которую необходимо регулярно сдавать.

Филиалы и представительства иностранных компаний в РФ не могут применять специальные режим налогообложения, поэтому обязаны уплачивать налог на прибыль, налог на имущество и НДС в соответствии с общей системой налогообложения.

Налог на прибыль

Налог на прибыль - основной налог, который должен платить аккредитованный филиал или представительство, осуществляя коммерческую деятельность в России.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль в РФ - 20 %.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. В качестве особенности исчисления и уплаты налога на прибыль аккредитованным филиалом (представительством) иностранной компании можно отметить возможность безналогового использования прибыли головной организацией – взаимное перечисление денежных средств не подпадает под налогообложение.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Основная налоговая ставка по НДС в РФ - 20 %.

Обратите внимание! Аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании в РФ может не платить НДС при аренде помещения в России. Дело в том, что арендодатель освобождается от НДС в случае предоставления иностранным организациям, аккредитованным в РФ, помещений в аренду на территории РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Налог  на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается законами субъектов Российской Федерации о налоге в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ.

Аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании должны платить налог на имущество, если у иностранной компании на территории РФ имеется недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (федеральной территории «Сириус»), а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (федеральной территории «Сириус») и указанных субъектов Российской Федерации.

Аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании должны платить налог на имущество, если у иностранной компании на территории РФ имеется земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать предельные размеры, установленные НК РФ (0,3% - для земель сельхозназначения и некоторых других, 1,5% - для иных земельных участков).

Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается законами субъектов Российской Федерации о налоге в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются филиалы и представительства иностранных компаний, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Зарплатные налоги и взносы

В России физические лица при получении дохода должны платить НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса физического лица (резидент/нерезидент), вида дохода и общей суммы годового дохода.

Аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании, выплачивая физическому лицу денежные средств в качестве заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, обязан выступает налоговым агентом, то есть он должен удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет, а также подать отчетность в налоговый орган по НДФЛ.

Налоговые ставки по НДФЛ в России:

  • 13 % - для налоговых резидентов РФ по большинству видов доходов (заработная плата, вознаграждение по гражданско-правовому договору и т.д.). Для доходов от трудовой деятельности данная ставка применяется, пока годовой доход не достигнет 5 млн. рублей
  • 15 % - для доходов от трудовой деятельности, если годовой доход превышает 5 млн. рублей. Также ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов, которые получают выплаты в виде дивидендов от российских организаций.
  • 30 % - облагаются доходы нерезидентов при условии, что эти доходы не подпадают под ставки 13 или 15 % (например, в случае с высококвалифицированными иностранными специалистами или при выплате иностранцам дивидендов от российских фирм). Также по ставке 30 % облагаются доходы резидентов по ценным бумагам, кроме дивидендов от российских организаций.
  • 35 % - доход в виде выигрышей, конкурсов и призов, подарков от суммы более 4 000 рублей,  процентов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров, суммы экономии на процентах при получении займа в части превышения установленных размеров, платы за использование денег пайщиков, процентов за пользование сельскохоз кредитом, поученным в форме займа от членов кооператива, в части превышения установленных размеров

При налогообложении доходов иностранных граждан необходимо учитывать нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и соответствующим государством.

Также аккредитованный филиал (представительство) иностранной организации, расположенный на территории Российской Федерации, должен исполнять обязанности иностранной организации по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования) с сумм выплат и иных вознаграждений, производимых на территории Российской Федерации физическим лицам в рамках трудовых договоров либо договоров гражданско-правового характера, а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения в Российской Федерации.

Размер страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС зависит от вида деятельности иностранной организации и суммы дохода физического лица. 

Предельная база, облагаемая страховыми взносами

Пенсионные 1 565 000 рублей (снижение ставки после превышения лимита)
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
1 032 000 рублей
Ставки по страховым взносам
Общий тариф (код 01 в РСВ) Взнос в Пенсионный фонд РФ - 22 % (10 % после превышения лимита)
Взнос на случай временной нетрудоспособности и материнства в ФСС - 2,9 % (0 % после превышения лимита)
Взнос на обязательное медицинское страхование - 5,1 %

Отчетность филиала (представительства) иностранной компании в России

В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» филиал иностранной компании имеет право не вести бухгалтерский учет по российским стандартам, но при этом вести учет доходов и расходов для целей налогообложения только по законодательству РФ. Это означает, что представительства иностранных компаний могут вести бухучет согласно МСФО (международным стандартам финансовой отчетности), которые сейчас во многом используются и для ведения учета в России.

Если же компания выбирает ведение учета по российским стандартам, то нужно учесть, что бухгалтерский учет в РФ далеко не полностью совпадает с международными стандартами учета и отчетности и имеет свои особенности.

Филиал (представительство) иностранной компании должны подавать следующие отчеты по налогам и страховым вносам:
  • Годовой отчет о деятельности иностранных компаний
  • Декларация по налогу на прибыль иностранных организаций
  • Декларация по НДС
  • Декларация по налогу на имущество (при наличии объекта обложения)
  • Декларация по земельному налогу (при наличии объекта обложения)
  • Декларация по транспортному налогу (при наличии объекта обложения)
  • Сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
  • Сведения о среднесписочной численности сотрудников
  • Форма 6-НДФЛ (при выплате заработной платы и иных вознаграждений физическим лицам)
  • Расчет РСВ-1 ПФР (при выплате заработной платы и иных вознаграждений физическим лицам)
  • Расчет 4-ФСС (при выплате заработной платы и иных вознаграждений физическим лицам)

Ознакомиться с порядком аккредитации филиала (представительства) иностранной компании в России вы можете в статье "Аккредитация филиала (представительства) иностранного юридического лица в России". Из статьи вы узнаете о процедуре аккредитации представительства (филиала) иностранного коммерческого юридического лица по шагам.  Действия по открытию филиала (представительства) иностранной компании в России не ограничиваются аккредитацией. После аккредитации филиал иностранной фирмы должен стать на налоговый учет в РФ, учет во внебюджетных фондах, а также выполнить ряд других действий для начала работы. Инструкция для аккредитованных филиалов (представительств) иностранных юридических лиц доступна по ссылке.

Юридическая фирма "Двитекс" предлагает услуги по аккредитации филиала, представительства иностранной компании в России “под ключ” с оплатой услуг только после успешной аккредитации филиала (представительства). 

По результату оказания услуг Юридическая фирма "Двитекс" предоставляет клиенту следующий пакет документов:
  • Свидетельство об аккредитации и внесении записи в государственный реестр
  • Свидетельство о постановке на налоговый учет иностранной организации
  • Информационный лист о внесении записи об аккредитации в государственный реестр
  • Документы о регистрации в органах статистики, коды статистики
  • Документы о регистрации иностранного представительства/филиала в Пенсионном фонде
  • Документы о регистрации иностранного представительства/филиала в Фонде социального страхования
  • При необходимости наша компания окажет помощь при изготовлении печати, открытии счета в банке, при персональной аккредитации работников и оформлении выезда иностранцев в Россию. Мы также оказываем услуги по комплексному юридическому сопровождению бизнеса в России.
Мы предлагаем:
  • провести успешную аккредитацию вашего представительства (филиала) с гарантией результата: отсутствие предоплаты, финансовые гарантии и  ответственность нашей компании
  • комплексные услуги "под ключ"
  • цены дешевле чем у конкурентов; скидки на аккредитацию при заказе юридического обслуживания
  • персональный юрист, а не менеджер для взаимодействия в процессе работы

Ознакомиться со стоимостью и иными условиями оказания услуги по аккредитации филиала (представительства) иностранной компании вы можете здесь.

Юридическая фирма "Двитекс" оказывает также услуги по закрытию филиала (представительства) иностранной компании, внесению изменений в реестр аккредитованных филиалов, а также юридическому сопровождению деятельности филиалов, представительств иностранных компаний, решению широкого круга правовых вопросов.


Калькулятор стоимости открытия филиала (представительства) иностранной компании в России
Стоимость услуг:
0 руб.
Госпошлина за аккредитацию:
0 руб.
Плата в ТПП за заверение численности работников:
0 руб.
Плата в ТПП за оформление свидетельства о персональной аккредитации сотрудника:
0 руб.
Получение кодов статистики:
бесплатно
Итого:
бесплатно руб.

Открываем филиалы иностранных компаний в любом регионе РФ.

Заказать услуги

Услуги юристов по регистрации бизнеса в России

Мы предлагаем комплексные услуги юристов по регистрации бизнеса в России. Регистрируем оперативно бизнес в различных организационно-правовых формах.

Требуется помощь юриста по регистрации бизнеса в России?
Вы можете заказать комплексные услуги опытных юристов в Юридической фирме «Двитекс».

Для заказа услуг позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91
или оставьте заявку на сайте
Заказать звонок
Публикации в СМИ
Смотреть все
31
  • Поделиться:
Публикуем только проверенную информацию
Комментарии (0)
Оставить комментарий
Вам ответит автор статьи
Задайте вопрос, а я постараюсь на него ответить
Нажимая на кнопку "Комментировать", я соглашаюсь на обработку персональных данных в соответствии с условиями и содержанием политики конфиденциальности.
Комментировать
Рекомендуемые статьи
Все публикации

Расскажите нам о своей проблеме

Наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время, чтобы предложить готовое решение
Кигинько Дмитрий Валентинович
Генеральный директор Юридической фирмы “Двитекс”
+7 (495) 223-48-91
119180, пер. 1-й Голутвинский,
д. 3-5, стр. 1, 1 этаж
Онлайн:
Оплата услуг онлайн:
2010-2024 Юридическая фирма «Двитекс». Все права защищены.
Оплата услуг онлайн:
Наверх