Загрузка...
Загрузка
+7 (495) 223-48-91 по будням с 9:00 до 21:00

Последние изменения налогового законодательства 2017

02.09.2017
ЕРЁМИН СЕМЁН ЮРЬЕВИЧ
Автор:
ЕРЁМИН СЕМЁН ЮРЬЕВИЧ
Юрист
Юридические услуги частным лицам
Юридические услуги бизнесу и НКО

В 2017 году вступили в силу серьёзные изменения в фискальной политике государства. Повышенный контроль, новые системы отчётности – просто необходимо быть в курсе этих требований, чтобы не попасть на штрафы. Далеко не все схемы работы, к которым привыкли предприниматели, теперь можно безопасно использовать. Давайте пошагово разберёмся с тем, что вменяет нам налоговое законодательство сегодня.

Пределы налоговой выгоды

С 19 августа 2017 года вступил в силу Закон №163-ФЗ, которым внесены изменения в НК РФ. Основная задача нововведений – контроль за появлением фирм-однодневок, оффшоров и получением необоснованных льгот по уплате обязательных платежей в бюджет.

Предыстория введения очередных правил уходит корнями в 2006 год: 12 октября было вынесено Постановление Пленума ВАС РФ №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». В результате его принятия родился собственно термин «налоговой выгоды» - сама по себе она не запрещена и не делает плательщика нарушителем, однако может являться причиной повышенного внимания контролирующих органов, а затем и начисления штрафов, если с ней «переборщить».


Получение налоговой выгоды допускается при наличии следующих условий:

  • право на неё подтверждено документально;

  • налоговые органы не имеют доказательств того, что представленные плательщиком сведения неполны, противоречивы или не соответствуют действительности.


После принятия Закона №163-ФЗ в Налоговом кодексе, в частности, появилась ст. 54.1, ставящая дополнительные запреты на получение необоснованной налоговой выгоды и на заключение сделок, главной целью которых является уход от пошлин и сборов. Но доказывать это инспекторы вправе только при проведении налогового контроля (п. 5 ст. 82 НК РФ).

Вместе с тем, сами по себе такие факты, как подписание «первички» ненадлежащим или неизвестным лицом, нарушение фискального законодательства контрагентом плательщика или наличие у него возможности получить тот же результат иным способом, не говорит о неправомерности уменьшения налоговой базы – на это теперь прямо указывает закон.

Вся власть – налоговикам

Другим существенным нововведением текущего года является возвращение единой социальной выплаты. Контроль за отчислениями в фонды передан ФНС – законодатель, видимо, решил таким способом навести порядок и отрегулировать финансовую дисциплину.

Есть и хорошая новость: на 3% снижена ставка по выплатам в страховой фонд – но отменяется предельная ставка начислений, что увеличит налоговое бремя предпринимателей и, как следствие, количество «серых» зарплат. Кроме того, отчитываться по данной системе теперь надо в свою инспекцию, что, вероятно, привлечёт дополнительные проверки и проблемы бизнесу.

Новые схемы оптимизации

Среди появившихся вариантов улучшить своё финансовое положение за счёт экономии на налогах, в первую очередь, следует отметить «упрощёнку». Лимиты по выручке и стоимости основных средств теперь выросли до 150 млн.руб., что сделает данный режим намного популярнее у компаний. К примеру, будет чаще использоваться вариант с легальной «обналичкой» через индивидуального предпринимателя, находящегося на УСН.

Второй существенный момент – право третьего лица заплатить чужие налоги. При этом у «выгодоприобретателя» не возникает дохода, облагаемого сборами. Правда, и «благодетель» не вправе записать эту сумму в расходы, так как не сможет ее вернуть назад. Но, тем не менее, подобный вариант передачи денег может быть выгоден экономически связанным, но юридически автономным предприятиям.

Третья хорошая новость – договор займа между взаимозависимыми лицами снят с контроля государственных органов. До сих пор налоговики могли начислять на него проценты по рыночным ценам и налог на прибыль, если оборот превысил 1 млрд.руб.

Отрицательные моменты

Но, конечно, вряд ли для предпринимателей будет неожиданностью, что негативных нововведений для них больше. Так, в частности, п. 2.1 ст. 283 НК РФ установил правило об уменьшении налоговой базы за счёт убытков прошлых лет не более, чем наполовину. Данное ограничение действует в течение 4-х лет, с 2017-го по 2020-й включительно. До сих пор предприятия могли вычесть из налоговой базы суммы убытков за предыдущие 10 лет (п. 2 ст. 283 НК РФ в редакции от 13.04.2016).

Возможно, конечно, хоть как-то использовать этот нюанс себе во благо: к примеру, присоединить фирму-аутсайдера к успешной. Прибыль одной плюс убытки другой – и всё-таки будет некоторое уменьшение налогооблагаемой базы.

Другим минусом является передача федеральных льгот в региональное ведение: это значит, что на конкретной территории их могут отменить. Переходный период – до 5 лет (зависит от категории льгот), после чего некоторые предприниматели, возможно, ощутят увеличение налогового бремени.

Пара слов о традиционных вариантах

Коротко остановимся и на схемах, актуальных как ранее, так и сегодня. Предприниматели всегда стремились к максимальной выгоде, что означает и минимизацию расходов, в том числе в плане обязательных платежей в бюджет. В нашем же государстве грамотная налоговая оптимизация – это зачастую вопрос выживания бизнеса.

Специалисты делят подобные схемы на три вида: белые (абсолютно законные и прозрачные), серые (формально легальные, но граничащие с нарушениями и потому привлекающие внимание контролирующих лиц) и чёрные (запрещённые). Стоит ли добавлять, что в плане размера материальной выгоды последовательность прямо противоположная, что, конечно, является опасным соблазном для предпринимателей.

Но в государственных органах тоже сидят люди, не первый день сталкивающиеся с «хитростями» бизнесменов, а в письме от 31.10.2013 №СА-4-9/19592 ФНС России даже выкладывает перечень наиболее популярных способов уйти от платежей в бюджет.

Явные признаки налоговых схем

Итак, первый вариант – это завышение стоимости товаров путём их приобретения не напрямую, а через цепочку подставных фирм, не ведущих реальной деятельности. В результате компания получает выгоду по НДС. Разумеется, это не означает, что покупать продукцию можно только у производителя. Но надо суметь внятно объяснить проверяющим, почему сделка была совершена по цене, отличающейся от рыночной, и какова функция посредников. Признаками недобросовестности являются, к примеру, частая смена руководства таких «фирм-прокладок», непредставление ими отчётностей, ликвидация сразу после совершения всех необходимых переводов, отсутствие активов и сотрудников (Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2013 по делу №А40-54652/12-99-310).

Немногим отличается схема по использованию фиктивного подрядчика, который якобы выполняет какие-то работы, и тем самым завышается себестоимость продукции. Компания при этом оптимизирует налог на прибыль и получает вычет по НДС. Суды, рассматривая такие дела, часто ссылаются на физическую невозможность подобной фирмы (часто однодневки) исполнить свою часть сделки: например, ввиду того же банального отсутствия имущества и работников (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2013 по делу №А29-7644/2012).

Не менее популярные варианты – это дробление бизнеса с целью получить льготный режим налогообложения (подробнее о том, как сделать это правильно, читайте в отдельной статье), и, конечно, частая претензия проверяющих – это отсутствие экономического обоснования в заключении договора.

Обратите внимание!

Какую бы схему оптимизации вы ни использовали, всегда следует заботиться о наличии деловой цели.


«Обналичка»: границы допустимого

Но, помимо заработка, деньги надо ещё и получить в собственный карман. В отдельной статье мы уже подробно писали о законных способах вывода средств из предприятия. Говоря коротко, лучший метод – это выплата дивидендов учредителям с максимально возможным приобретением имущества (недвижимость, автомобили, техника и пр.) на имя фирмы. То есть в большинстве случаев желательно вообще не трогать деньги компании, поскольку, как правило, любой перевод означает некоторые потери.

Останавливаясь на явно запрещённых законодательством схемах по обналичиванию средств, надо сказать, в первую очередь, о фиктивных сделках (по которым совершается платёж, но товар или услуги реально не предоставляются). Сюда же можно отнести и знаменитые оффшоры, попавшие сегодня под пристальное внимание государства и потому уже не столь безопасные и привлекательные.


Основания для признания операции сомнительной и её дальнейшей проверки:

  • отсутствие экономического смысла и цели;

  • несоответствие видам деятельности предприятия, заявленным в учредительных документах;

  • неоднократное совершение сделок с явной целью ухода от контроля;

  • совершение платежа с лицом, которое ранее уже находилось в фокусе внимания проверяющих;

  • значительные обороты и при этом нулевые или мизерные остатки на счетах под конец дня;

  • перечисление средств физ.лицам, которые в тот же день снимают наличные в полном объёме;

  • сделки совершаются одними и теми же участниками (особенно если они ещё и находятся по одному адресу);

  • серьёзные обороты на счетах физ.лиц в одном и том же подразделении банка;

  • проведение цикла крупных платежей, после которых счета закрываются либо прекращаются операции;

  • и универсальный вариант – просто возникновение подозрений в отмывании нелегальных средств.

(п. 2 ст. 7 Федерального закона №115-ФЗ от 07.08.2001, Письмо ЦБ РФ от 26.01.2005 №17-Т)


Платить надо. Грамотно

Шальные 90-е прошли, и для того, чтобы поднять предприятие, несомненно, следует оформлять всё законно. Грубые схемы могут работать лишь очень короткое время, а после останется только спросить словами героя из знаменитого «Золотого телёнка»: «Значит, вы собираетесь отсиживать сами?» Тем же, кто не обзавёлся нанятым «председателем», лучше не рисковать и действовать в установленных рамках. Тем более, что эти границы пока позволяют легальную налоговую оптимизацию. 

Подробнее об услугах арбитражных юристов по налоговым спорам читайте здесь. Подробнее об иных услугах арбитражных юристов читайте здесь. Оспаривание решения налогового органа, иные налоговые споры: комплексные услуги, рассрочка платежа, гарантия результата. Мы также оказываем услуги по комплексному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь. Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!

(121 голос)
Поделиться в соцсетях:
Рекомендуемые статьи этой категории:
Наверх