Загрузка...
Загрузка
+7 (495) 223-48-91 по будням с 9:00 до 21:00

Что такое упрощенная система налогообложения?

26.12.2017
МЕРКУЛОВ ИГОРЬ ПЕТРОВИЧ
Автор:
МЕРКУЛОВ ИГОРЬ ПЕТРОВИЧ
Заместитель директора
Юридические услуги частным лицам
Юридические услуги бизнесу и НКО

Упрощенка – настоящий глоток свежего воздуха для малого и среднего бизнеса в сфере налогообложения. Очевидно, что для ее эффективного применения стоит внимательно изучить многие нюансы данного специального налогового режима. Итак, обо всем по порядку.

Что это такое?

Суть и цель УСН прослеживаются в самом названии – упростить и облегчить порядок налогообложения для представителей малого и среднего бизнеса. Это проявляется в следующем:

  • Упрощенный порядок исчисления налогов (вместо нескольких уплачивается один);

  • Уменьшенный объем налоговой и бухгалтерской отчетности.

Правовой основой упрощенки является глава 26.2 Налогового кодекса РФ, а ст. 346.11 предусматривает, от обязанности уплаты каких именно налогов освобождаются организации и индивидуальные предприниматели.

Организации освобождаются от уплаты:

  • Налога на прибыль организаций (за исключением редких случаев, предусмотренных законодательством);

  • Налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);

  • Налога на добавленную стоимость (за исключением редких случаев – при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций в рамках некоторых редких видов договоров).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

  • Налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением доходов в виде дивидендов и в иных редких случаях, предусмотренных законодательством);

  • Налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (исключение – перечень объектов, определяемый в соответствии с ч. 7 ст. 378.2 НК РФ);

  • Налога на добавленную стоимость (за исключением редких случаев – при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций в рамках некоторых редких видов договоров).

Несмотря на вышеуказанные привилегии, при применении УСН сохраняются обязанность исполнения функций налогового агента, представления статистической отчетности и уплаты иных налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством.

Как уже отмечалось ранее, УСН предполагает уплату единого налога. Предоставляется возможность самостоятельно выбрать объект налогообложения из двух вариантов:

  • Доходы – в данном случае налоговая ставка составляет 6% (законами субъектов РФ может быть понижена вплоть до 1%);

  • Доходы минус расходы – в этом случае ставка равна 15% (законами субъектов РФ может быть снижена до 5%).

Отметим, что при использовании «доходов» сумма платежей уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на:

  • обязательное пенсионное страхование;

  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

  • обязательное медицинское страхование;

  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

  • взносов по договорам личного страхования со страховыми организациями и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (которые оплачиваются за счет работодателя).

При этом сумма платежа не может быть уменьшена более чем на 50% (для индивидуальных предпринимателей без работников – 100%).

Кто может использовать?

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ использовать УСН имеют право организации, доходы которых составляют менее 112,5 млн. рублей за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН. Для индивидуальных предпринимателей размер доходов значения не имеет (Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47084).

Не вправе применять УСН:

1) организации с долей участия других организаций более 25% (за исключением редких случаев, предусмотренных законодательством);

2) организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников более 100 человек;

3) организации с остаточной стоимостью основных средств более 150 млн. рублей;

4) организации и индивидуальные предприниматели, нарушившие сроки уведомления о переходе на УСН;

5) организации с филиалами;

6) банки;

7) страховщики;

8) негосударственные пенсионные фонды;

9) инвестиционные фонды;

10) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

11) ломбарды;

12) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые (исключение – общераспространенные полезные ископаемые);

13) организации, организующие и проводящие азартные игры;

14) нотариусы, адвокаты;

15) организации-участники соглашений о разделе продукции;

16) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

17) казенные и бюджетные учреждения;

18) иностранные организации;

19) микрофинансовые организации;

20) частные агентства занятости.

Как перейти на УСН?

Существуют 2 варианта перехода на упрощенную систему налогообложения:

  • При регистрации организации или индивидуального предпринимателя – уведомление подается вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе. На практике по срокам все строго – суд не встает на сторону налогоплательщика в случае малейшего опоздания (Постановление от 7 октября 2016 г. по делу № А26-2046/2016);

  • При переходе с других режимов налогообложения – осуществляется только со следующего календарного года, а уведомление подается не позднее 31 декабря (исключение - переход с ЕНВД происходит с месяца, в котором была прекращена обязанность уплаты ЕНВД, при наличии уведомления в течение 30 дней с момента прекращения уплаты единого налога на вмененный доход).

Уведомление можно подать в произвольной форме, но желательно сделать это по рекомендованному бланку, утвержденному Федеральной налоговой службой.

Стоит отметить, что переход на УСН носит уведомительный характер – никакого специального разрешения на применение УСН от налоговой не требуется (Письмо Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Оплата и отчетность

УСН предполагает налоговым периодом календарный год. Хотя авансовые платежи следует осуществлять по истечении отчетных периодов. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Уплата единого налога производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Последовательность действий:

  1. Уплата налога авансом: не позднее 25 числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом (по итогам первого квартала – 25 апреля, полугодия – 25 июля, 9 месяцев – 25 октября). Эти платежи, разумеется, засчитываются в сумму налога за налоговый период.

  2. Подача декларации УСН: организациям – не позднее 31 марта года, следующим за налоговым периодом, индивидуальным предпринимателям – не позднее 30 апреля.

  3. Уплата налога по итогам года: налог уплачивается с учетом внесенных ранее поквартальных авансовых платежей. Организациям – не позднее 31 марта года, следующим за налоговым периодом, индивидуальным предпринимателям – не позднее 30 апреля.

В случае выпадения последнего дня уплаты налога на выходной или нерабочий день, срок обязанности по перечислению передвигается на следующий рабочий день.

Ответственность за налоговые правонарушения

Несмотря на «налоговую мягкость» упрощенной системы налогообложения, нарушение налогоплательщиком установленных законодательством правил влечет отнюдь не «мягкие» последствия.

Непредставление отчетности в указанный срок влечет за собой взыскание штрафа в размере от 5 до 30% от суммы, но не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Задержка платежа порождает начисление пеней в виде процента в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата налога наказывается штрафом в размере 20%, в случае умышленного правонарушения – 40% (ст. 122 НК РФ).

Задержка подачи декларации на срок более 10 рабочих дней может повлечь приостановление операций по счету на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа (ст. 76 НК РФ).

Рассмотрим также  некоторые вопросы, с которыми сталкиваются налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Какой объект налогообложения выгоднее выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»?

Бухгалтеры советуют обратить внимание на два основных момента: величину расходов и сумму к уплате страховых взносов. Если расходы составляют более 60% от доходов, рациональнее выбрать «доходы минус расходы». Если менее 60% - «доходы». Как известно, при «доходах» сумма платежей уменьшается на уже упомянутые страховые взносы – этот момент также стоит учитывать. Также не стоит забывать, что законодательство позволяет сменить объект налогообложения с начала нового налогового периода (года) при уведомлении об этом до 31 декабря истекающего года (ст. 346.14 НК РФ).

Что делать, если налогоплательщик утратил право на применение УСН?

В этом случае налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении квартала, в котором это право было утрачено (ч. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Как происходит подача декларации и уплата налога в случае утраты права на применение УСН?

В данном случае налогоплательщик должен представить налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН (ч. 3 ст. 346.23 НК РФ). Уплата налога должна быть произведена в те же сроки (ч. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Нужно ли реорганизованной организации снова подавать заявление о переходе на УСН?

Да, обязательно. Верховный Суд РФ в своем Определении от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322 поясняет, что система налогообложения не переходит в порядке правопреемства к реорганизованному юридическому лицу.

Возможно ли изменение изначально выбранного объекта налогообложения при уже поданном уведомлении о переходе на УСН?

Да, для этого нужно подать новое уведомление с новоизбранным объектом налогообложения и приложить письмо об аннулировании ранее поданного уведомления. Самое главное – соблюдение сроков (до 31 декабря года, в котором было подано уведомление) (Письмо Минфина от 16.01.2015 г. № 03-11-06/2/813).

Подведем итоги:

УСН – специальный режим налогообложения, ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса. Главное, что следует знать:

  • Для применения УСН необходимо соблюдение некоторых условий;

  • Подразумевает уплату единого налога вместо нескольких;

  • Предполагает упрощенный порядок сдачи налоговой отчетности;

  • Дает возможность самостоятельно выбрать объект налогообложения: «доходы» (налоговая ставка, как правило, 6%) или «доходы минус расходы» (ставка, как правило, 15%);

  • Налоговый период – год, однако предполагается уплата авансовых платежей поквартально;

  • Субъекты РФ уполномочены снижать налоговые ставки, а значит, перед применением следует ознакомиться с региональным законодательством.

Подробнее об услугах арбитражных юристов по налоговым спорам читайте здесь. Подробнее об иных услугах арбитражных юристов читайте здесь. Оспаривание решения налогового органа, иные налоговые споры: комплексные услуги, рассрочка платежа, гарантия результата. Мы также оказываем услуги по комплексному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь. Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!

Калькулятор расчета налога на УСН

Выберите объект налогообложения:


Укажите сумму дохода за налоговый период

рублей
(46 голосов)
Поделиться в соцсетях:
Рекомендуемые статьи этой категории:
Наверх