Загрузка...
Загрузка
+7 (495) 223-48-91 по будням с 9:00 до 21:00

Что нужно знать о патентной системе налогообложения?

26.12.2017
ТВЕРДЫШЕВ РОМАН НИКОЛАЕВИЧ
Автор:
ТВЕРДЫШЕВ РОМАН НИКОЛАЕВИЧ
Руководитель отдела по работе с корпоративными клиентами
Юридические услуги частным лицам
Юридические услуги бизнесу и НКО

Сегодня на повестке дня, пожалуй, самый простой и один из самых выгодных режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Как и другие специальные режимы, патентная система имеет свои особенности. О них и поговорим.

Что это?

Регулируемая главой 26.5 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения используется при ведении определенного вида предпринимательской деятельности на основании патента, выдаваемого налоговым органом.

Объект налогообложения – потенциальный доход от соответствующей патентной деятельности, размер которого устанавливается на уровне субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ). Размер фактически полученного дохода, соответственно, значения не имеет.

Налоговая ставка – 6% от вышеуказанного дохода (к слову, субъектам РФ предоставлена возможность вводить «налоговые каникулы» с налоговой ставкой 0% при соблюдении определенных в ст. 346.50 НК РФ условий).

Единый налог освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты следующих налогов:

  • Налог на доходы физических лиц (в рамках доходов от патентной деятельности);

  • Налог на имущество физических лиц (в рамках имущества, которое используется при осуществлении патентной деятельности, за исключением перечня объектов, налог с которых исчисляется с их кадастровой стоимости);

  • Налог на добавленную стоимость (в рамках патентной деятельности, кроме таможенных платежей и при проведении операций в рамках редких видов договоров).

Подавать налоговую декларацию не требуется (ст. 346.52 НК РФ).

Кто может применять патентную систему налогообложения?

Патентная система доступна только для индивидуальных предпринимателей (ст. 346.44 НК РФ). Организации использовать данный режим не могут.

Главное условие – численность работников должна составлять не более 15 человек по всем видам деятельности (ч. 5 ст. 346.43 НК РФ). Невозможно использовать патентную систему при ведении деятельности в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом (ч. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Патентная система применяется для очень широкого круга видов деятельности. Обобщенно и систематизировано этот перечень выглядит так:

1) ремонт и шитье одежды и обуви;

2) услуги парикмахерских и косметических салонов;

3) услуги прачечных;

4) изготовление и ремонт металлических предметов и бытовых приборов;

5) ремонт мебели;

6) услуги фотостудий и фотолабораторий;

7) ремонт транспортных средств;

8) перевозка грузов и пассажиров с использованием транспортных средств;

9) ремонт жилья, а также застекление балконов и обработка стекла;

10) услуги монтажа и сварки;

11) услуги образования населению и услуги нянек;

12) прием вторсырья (кроме металлолома);

13) услуги ветеринаров;

14) услуги по сдаче в аренду помещений и земельных участков;

15) изготовление произведений народного промысла;

16) некоторые услуги производственного характера;

17) производство и ремонт ковров;

18) ремонт и чеканка ювелирных украшений и бижутерии;

19) услуги по записи речи;

20) уборка жилья и ведение хозяйства;

21) услуги художественного и дизайнерского оформления;

22) проведение физкультурных и спортивных занятий;

23) услуги носильщиков;

24) платные туалеты;

25) приготовление блюд на дому;

26) перевозка пассажиров и грузов с использованием водного транспорта;

27) услуги, непосредственно связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции и обслуживанием сельскохозяйственного производства;

28) зеленое хозяйство и цветоводство, а также охота и ведение охотничьего хозяйства;

29) медицинская или фармацевтическая деятельность на основании лицензии;

30) услуги частных детективов на основании лицензии;

31) услуги проката и экскурсий;

32) услуги обрядов и ритуальные услуги;

33) охранные услуги;

34) розничная торговля в объектах с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров или без использования торговых залов;

35) услуги общепита в объектах с площадью зоны обслуживания не более 50 квадратных метров или без использования зон обслуживания;

36) забой, транспортировка, перегонка и выпас скота;

37) изготовление кожаных изделий;

38) сбор и заготовка лекарственных растений и некоторых лесных ресурсов;

39) переработка и обработка овощей и фруктов;

40) изготовление молочных продуктов и кондитерских изделий;

41) производство рассады и семян;

42) рыболовство, разведение рыбы и лесоводство;

43) услуги устного и письменного перевода;

44) уход за инвалидами и престарелыми гражданами;

45) утилизация отходов и переработка вторсырья;

46) обработка камня для памятников;

47) разработка компьютерных программ и ремонт компьютерных устройств.

На уровне субъектов РФ возможно включение в перечень иных видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам (ч. 8 346.43 НК РФ).

Важный момент: например, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять розничную торговлю с торговыми залами и одновременно розничную торговлю без торговых залов, то требуется два отдельных патента на каждый из этих видов деятельности (Письмо Минфина от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Также если индивидуальный предприниматель осуществляет фармацевтическую деятельность, но в аптеке реализует также и прочие товары, то требуются два отдельных патента на фармацевтическую деятельность и розничную торговлю (Письмо Минфина от 27.01.2017 № 03-11-12/4167).

Напрашивается вывод, что при переходе на патентную систему стоит внимательно проанализировать подобные нюансы ее применения для конкретного вида деятельности.

Что такое патент и как перейти?

Патент на осуществление одного из видов деятельности – это документ, свидетельствующий о праве на применение патентной системы, выдаваемый налоговым органом. Соответственно на каждый вид деятельности требуется получение отдельного патента.

Срок действия патента – от 1 до 12 месяцев (включительно) в рамках календарного года (ч. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление на получение патента нужно подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Заявление подается в налоговый орган по месту жительства, если деятельность осуществляется в другом субъекте РФ – в любой территориальный налоговый орган данного субъекта (ч. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В течение 5 дней после получения заявления налоговый орган выдает патент или уведомление об отказе (ч. 3 ст. 346.45 НК РФ). Основаниями отказа в выдаче патента служат (ч. 4 ст. 346.45 НК РФ):

  • Несоответствие указанного в заявлении вида деятельности перечню видов деятельности, в отношении которых действует патентная система налогообложения;

  • Указание в заявлении некорректного срока (о сроках действия патента было упомянуто выше);

  • Нарушение сроков (если в течение года индивидуальный предприниматель уже прекратил применение патентной системы до истечения времени действия патента, получить новый патент по этому же виду деятельности он может только со следующего года);

  • Наличие недоимки по «патентному» налогу;

  • Незаполненные обязательные поля в заявлении.

Индивидуальный предприниматель в качестве «патентного» налогоплательщика ставится на учет налоговым органом не позднее 5 дней с момента получения заявления (ч. 1 ст. 346.46 НК РФ). Дата постановки на учет – дата начала действия патента.

Уплата налога

Налоговый период – календарный год (ч. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Если срок действия патента меньше 12 месяцев, налоговым периодом, соответственно, является срок действия этого патента (ч. 2 ст. 346.49 НК РФ).

При досрочном прекращении применения патентной системы налоговым периодом представляется временной промежуток с начала действия патента до прекращения деятельности (ч. 3 ст. 346.49 НК РФ).

Соответственно расчет налога происходит пропорционально сроку действия патента: скажем, если патент выдан на 3 месяца, то налоговой базой будет выступать четверть потенциального годового дохода (ст. 346.51 НК РФ).

Законодательством установлены сроки уплаты налога (ч. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • Если срок действия патента менее 6 месяцев, выплачивается полная сумма налога не позднее срока окончания его действия;

  • Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, уплачивается треть суммы в течение первых 90 календарных дней, остальные две трети – не позднее срока окончания действия патента.

Утрата права на патент

Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

  • Если в данном году доходы от всех видов «патентной» деятельности перевалили за 60 млн. рублей (если при этом применяется УСН, по этому режиму доходы также учитываются);

  • Если среднесписочная численность работников превысила 15 человек в рамках всех видов деятельности.

В случае утраты права на применение патентной системы индивидуальный предприниматель должен уведомить об этом налоговый орган в течение 10 календарных дней с момента появления соответствующего обстоятельства (ч. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учета происходит в течение 5 дней с момента получения уведомления (к слову, такой же срок применяется при истечении срока действия патента или прекращении «патентной» деятельности) (ч. 2 и 3 ст. 346.46 НК РФ).

Итоги

Патентная система налогообложения – простой, понятный и выгодный специальный режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Главное, что нужно знать:

  • Применять патентную систему могут только индивидуальные предприниматели (организации такого права не имеют);

  • Вводится в действие нормативными актами субъектов РФ;

  • Применяется на основании патента, выдаваемого налоговой на срок от 1 до 12 месяцев;

  • Применяется при ведении видов деятельности, определенных в соответствующем перечне;

  • Главное условие применения – численность работников в рамках всех видов деятельности не более 15 человек;

  • Подразумевает уплату единого налога со ставкой 6% с установленного субъектом РФ потенциального дохода в рамках патентной деятельности (фактический доход роли не играет);

  • Налоговый период – срок действия патента;

  • Уплата налога производиться во время действия патента;

  • Не требуется представление налоговой отчетности.

Подробнее об услугах арбитражных юристов по налоговым спорам читайте здесь. Подробнее об иных услугах арбитражных юристов читайте здесь. Оспаривание решения налогового органа, иные налоговые споры: комплексные услуги, рассрочка платежа, гарантия результата. Мы также оказываем услуги по комплексному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь. Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!

(25 голосов)
Поделиться в соцсетях:
Рекомендуемые статьи этой категории:
Наверх