Загрузка...
Загрузка
+7 (495) 223-48-91 по будням с 9:00 до 21:00

Специальные режимы налогообложения

19.01.2018
ЕРЁМИН СЕМЁН ЮРЬЕВИЧ
Автор:
ЕРЁМИН СЕМЁН ЮРЬЕВИЧ
Юрист
Юридические услуги частным лицам
Юридические услуги бизнесу и НКО

Какое желание загадывают представители малого и среднего бизнеса, задувая свечи на праздничном торте? Конечно же, снижение налоговой нагрузки для своего дела. В какой-то степени, это желание исполняет налоговое законодательство, предусматривая специальные режимы налогообложения. Давайте рассмотрим в общих чертах 4 наиболее применяемых режима: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН, предусматривающие уплату единого налога вместо нескольких. Итак, проанализируем, что к чему.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Правовая основа: глава 26.2 НК РФ.

Виды деятельности: любые, за исключением указанных в ч. 3 ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, микрофинансовые фирмы и т.д.).

Условия применения: для организаций – если доходы за 9 месяцев года не более 112,5 млн. рублей, доля участия других организаций менее 25%, остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. рублей, численность сотрудников не более 100 человек, нет филиалов, не применяется ЕСХН, не производятся подакцизные товары и не добываются полезные ископаемые.

Для индивидуальных предпринимателей – если численность сотрудников не более 100 человек, не применяется ЕСХН, не производятся подакцизные товары и не добываются полезные ископаемые.

Освобождение от уплаты налогов: для организаций – налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (за исключением редких случаев в отношении всех трех налогов).

Для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (также существуют редкие исключения).

Объект налогообложения и налоговая ставка: можно выбрать из двух вариантов: «доходы» (налоговая ставка 6%) или «доходы минус расходы» (15%). Субъектами РФ ставки могут быть снижены до 1% и 5% соответственно. При «доходах» сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50% (для индивидуальных предпринимателей без сотрудников - 100%).

Налоговый период: календарный год, однако обязательны авансовые платежи по итогам каждого из первых трех кварталов, которые засчитываются в сумму налога за год.

Уплата налога и отчетность: авансовые квартальные платежи производятся не позднее 25 числа следующего месяца, налог по итогам года и подача декларации – не позднее 31 марта для организаций и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Преимущества:

  • Упрощенный порядок отчетности;

  • Возможность самостоятельного выбора объекта налогообложения;

  • Подача налоговой декларации раз в год:

  • Применим для очень широкого перечня видов деятельности;

  • Возможность уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов при «доходах».

Недостатки:

  • Отсутствие возможности открытия филиалов и представительств (что ограничивает развитие бизнеса);

  • Весьма жесткие ограничения для применения (что также является потолком для роста бизнеса).

Подробнее об УСН читайте здесь.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Правовая основа: глава 26.3 НК РФ.

Виды деятельности: бытовые, ветеринарные услуги, ремонт транспортных средств, услуги стоянок, перевозка пассажиров и грузов, розничная торговля, общественное питание, реклама, услуги временного проживания, сдача торговых мест, земельных участков (ч. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Условия применения: для организаций – деятельность не осуществляется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом, организация не относится к категории «крупнейших», численность работников не более 100 человек, доля участия других организаций менее 25%, не оказываются услуги по сдаче в аренду заправок, не оказываются услуги общественного питания образовательными, медицинскими и социальными учреждениями.

Для индивидуальных предпринимателей - деятельность не осуществляется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом, численность работников не более 100 человек, не оказываются услуги по сдаче в аренду заправок.

Освобождение от уплаты налогов: для организаций – налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (во-первых, исключительно в рамках «вмененной» деятельности, во-вторых, и здесь есть редкие исключения).

Для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (только в рамках «вмененной» деятельности, и да, здесь также даже в рамках «вмененки» придется уплатить налог в редких случаях).

Объект налогообложения и налоговая ставка: вмененный доход, то есть предполагаемый и установленный законодателем, исчисляемый по каждому виду деятельности по правилам ст. 346.29 НК РФ.

Налоговая ставка – 15%, которая может быть понижена на местном уровне до 7,5%.

Налоговый период: квартал.

Уплата налога и отчетность: уплата производится не позднее 25 числа месяца, следующим за истекшим кварталом, налоговая декларация – не позднее 20 числа того же месяца.

Преимущества:

  • Простой порядок отчетности;

  • «Мягкие» условия для применения;

  • Возможность перехода на ЕНВД в любое время;

  • Допустимо уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов.

Недостатки:

  • Режим ЕНВД и перечень видов деятельности вводятся в действие на местном уровне (то есть в отдельно взятом муниципальном образовании или городе федерального значения перечень видов деятельности может быть сокращен или использование ЕНВД вовсе невозможно);

  • Фактическое неосуществление «вмененной» деятельности не освобождает от уплаты налога и сдачи отчетности.

Подробнее о ЕНВД читайте здесь.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Правовая основа: глава 26.5 НК РФ.

Виды деятельности: невероятно широкий перечень (начиная с услуг парикмахерских, заканчивая разработкой компьютерных программ) закреплен в ст. 346.43 НК РФ. К тому же, на уровне субъектов РФ в перечень могут включены иные виды, относящиеся к бытовым услугам.

Условия применения: применяется только индивидуальными предпринимателями с численностью сотрудников не более 15 человек по всем видам деятельности. Невозможно применение ПСН при ведении деятельности в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. Если за год доход от всех видов «патентной» деятельности превысили 60 млн. рублей (если применяется УСН, то доходы от данного режима также учитываются) право на применение ПСН утрачивается.

Освобождение от уплаты налогов: налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (только в рамках «патентной» деятельности, за исключением редких случаев, когда налог придется уплатить).

Объект налогообложения и налоговая ставка: потенциальный, предполагаемый законодателем размер дохода, установленный на уровне субъекта РФ (соответственно, сумма фактического дохода роли не играет) по каждому виду деятельности. Налоговая ставка – 6%.

Налоговый период: срок действия патента (документа, удостоверяющего право на применение ПСН), то есть от 1 до 12 месяцев.

Уплата налога и отчетность: если срок патента менее 6 месяцев – вся сумма уплачивается не позднее окончания его действия, если от 6 до 12 месяцев – треть суммы в первые 90 дней, остальное – не позднее окончания его действия. Подавать налоговую декларацию не нужно.

Преимущества:

  • Как правило, небольшая стоимость патента;

  • Срок патента выбирается самостоятельно;

  • Не требуется подавать налоговую декларацию;

  • Очень широкий перечень видов деятельности.

Недостатки:

  • Доступен только индивидуальным предпринимателям (организации данным правом обделены);

  • Очень строгое ограничение по численности работников, так как распространяется на многие виды деятельности;

  • Вводится в действие субъектами РФ, а значит, в конкретном субъекте может не применяться.

Подробнее о ПСН читайте здесь.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Правовая основа: глава 26.1 НК РФ.

Виды деятельности: производство сельскохозяйственной продукции и услуги сельскохозяйственным производителям соответствующего характера (конкретизированный перечень – ст. 346.2 НК РФ).

Условия применения: для организаций – доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70%, не производятся подакцизные товары, не проводятся азартные игры, не являются казенными, бюджетными и автономными учреждениями.

Для индивидуальных предпринимателей - доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% и не производятся подакцизные товары.

Существуют некоторые дополнительные условия для рыбохозяйственников (ч. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Освобождение от уплаты налогов: для организаций – налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (за исключением редких случаев).

Для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (также с небольшими исключениями).

Объект налогообложения и налоговая ставка: доходы минус расходы. Налоговая ставка – 6%.

Налоговый период: календарный год, однако предполагается уплата авансового платежа по итогам полугодия.

Уплата налога и отчетность: авансовый платеж – не позднее 25 июля, налог по итогам года (авансовый платеж засчитывается в него) – не позднее 31 марта следующего года. Налоговая декларация представляется также до 31 марта.

Преимущества:

  • Низкая налоговая ставка и учет расходов при исчислении налога;

  • Несложный порядок отчетности;

  • Сдача налоговой декларации раз в год;

  • Отсутствие дополнительных жестких условий для перехода (кроме доли сельскохозяйственных доходов).

Недостатки:

  • Узкая целевая направленность режима;

  • Требуется довольно высокая доля (70%) доходов от сельскохозяйственной деятельности.

Подробнее об услугах арбитражных юристов по налоговым спорам читайте здесь. Подробнее об иных услугах арбитражных юристов читайте здесь. Оспаривание решения налогового органа, иные налоговые споры: комплексные услуги, рассрочка платежа, гарантия результата. Мы также оказываем услуги по комплексному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь. Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!

(70 голосов)
Поделиться в соцсетях:
Рекомендуемые статьи этой категории:
Наверх