Загрузка...
Загрузка
+7 (495) 223-48-91  Пн - Пт с 9:00 до 21:00
                         Cб с 10:00 до 14:00

Выход участника из общества с ограниченной ответственностью

26.12.2017
ШАКЛИНА ДИАНА ИВАНОВНА
Автор:
ШАКЛИНА ДИАНА ИВАНОВНА
Юридические услуги частным лицам
Юридические услуги бизнесу и НКО

Выход участника из общества в 2019 году: как оформить выход из ООО учредителя, как оформить свой выход, налоги, последствия

В настоящей статье мы разберем один из вариантов изменения состава участников ООО - выход участника из общества, разберем подробно порядок оформления выхода участника (ответим на вопросы: как вывести учредителя из состава участников общества, что требуется от самого участника, какие действия должно совершить общестр), нюансы выхода участника из общества, последствия, особенности налогообложения. Начнем с того, что выйти из состава учредителей ООО в одностороннем порядке можно только в случаях, когда это право предусмотрено уставом. Данное положение может быть установлено при учреждении ООО или внесено по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками единогласно, далее это изменение вносится в устав, для регистрации подается заявление по форме Р13001 (читайте подробнее в статье “Внесение изменений в устав ООО”). Кроме того, выход участников общества из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника общества из общества не допускается (и это логично, не может быть компании без учредителей, в этом случае необходимо действовать по процедуре ликвидации или альтернативным способом, чтобы “закрыть бизнес”, выйти из него). То есть нельзя оформить одновременный выход всех трех участников из ООО, однако оформить выход двух участников из трех возможно. Если вы хотите оформить выход единственного учредителя из ООО, вам необходимо сначала принять нового участника в ООО, а затем оформить выход (об альтернативных способов переоформления ООО на другое лицо и порядке их реализации читайте в отдельной статье). Также уставом ООО может быть предусмотрено получение предварительного согласия других участников на выход из ООО, в этом случае выход из ООО без согласия может быть признан недействительным, поэтому перед оформлением заявления о выходе из ООО рекомендуем ознакомиться внимательно с уставом организации. Участникам ООО также нужно учитывать, что невозможно вывести учредителя из ООО без его согласия, выход участника из состава учредителей ООО может быть только добровольным, для исключения участника ООО из состава учредителей законодателем предусмотрена иная процедура и основания для исключения.


Пошаговая инструкция “Как оформить выход участника из ООО? Процедура выхода участника из ООО”

Для оформления выхода участника из ООО рекомендуем придерживаться следующей инструкции:


Шаг 1

Оформляем заявление участника о выходе из общества


Если согласно уставу требуется согласие других участников на выход из ООО, то необходимо получить их письменное согласие.

Требования к содержанию заявления о выходе из общества Законом об ООО не установлены. Рекомендуется включать в заявление о выходе из ООО следующие сведения:

  • данные организации, из которой планирует выйти участник ООО (наименование, ИНН, ОГРН, адрес места нахождения);

  • ФИО (наименование) участника ООО, подающего заявление о выходе, паспортные данные, адрес места жительства участника (для участника -физического лица), ОГРН, ИНН, адрес места нахождения (для участника - юридического лица);

  • размер доли;

  • ссылки на учредительные документы, которыми установлено право участника на выход из ООО, и закон;

  • ссылки на учредительные документы, которыми установлен порядок выплаты действительной стоимости доли (если уставом установлен иной порядок, отличающийся от норм закона);

  • требование о выплате действительной стоимости доли, форма выплаты и срок, в течение которого должна быть выплачена действительная стоимость доли (3 месяца с даты получения заявления о выходе, если иной срок не установлен уставом);

В случае изменения положений устава о сроке выплаты действительной стоимости доли после того, как участник подал заявление о выходе, общество обязано выплатить действительную стоимость доли в соответствии с нормой устава о новом сроке. Кроме того, порядок и сроки выплаты действительной стоимости доли могут регулироваться соглашением сторон, однако суды расходятся в оценке правомерности таких действий. Действительная стоимость доли выплачивается в денежной форме. Однако с согласия участника ему может быть выдано в натуре имущество такой же стоимости. Если участник оплатил свою долю имуществом, при выходе из ООО он не вправе требовать возврата именно этого имущества. Поэтому если вы желаете получить имущество в счет оплаты действительной стоимости доли в ООО, то рекомендуем это указать в заявлении, однако общество вправе отказать в выплате в неденежной форме.

Также рекомендуем в заявлении указать банковские реквизиты для выплаты действительной стоимости доли.

  • дата подписания заявления;

  • подпись участника (представителя участника, реквизиты документа, удостоверяющего полномочия на подписание данного заявления). В настоящее время подпись участника на заявлении о выходе из ООО должна быть нотариально удостоверена. Поэтому заявление подписывается в присутствии нотариуса, удостоверяющего подпись с предъявлением паспорта и иных документов, подтверждающих полномочия на подписание (например, протокол об избрании единоличного исполнительного органа участника - юридического лица, нотариальная доверенность представителя участника - физического лица).


Обращаем ваше внимание, что согласие супруги (а) не требуется для подачи заявления о выходе участника из состава учредителей общества.

Заявление о выходе иностранного гражданина может быть оформлено также у иностранного нотариуса, заверено апостилем и переведено на русский язык с нотариальным переводом. Если иностранный гражданин подписывает заявление у нотариуса в России, необходимо предоставить нотариусу нотариальный перевод документа, удостоверяющего личность, на русский язык.

Заявление о выходе участника-юр лица из состава учредителей ООО подписывает руководителем юридического лица или уполномоченным представителем.

В соответствии с судебной практикой, если участник изменил свое решение о выходе из общества, то он может отозвать такое заявление. В случае отказа общества удовлетворить его просьбу об отзыве заявления о выходе из общества, участник вправе оспорить такое заявление в судебном порядке по правилам о недействительности сделок (Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999 “О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью”).


Шаг 2

Направляем заявление о выходе участника из общества

Заявление о выходе из ООО участник подает (направляет) в ООО. Способы подачи (направления) заявления о выходе из ООО законом не установлены. Поэтому рекомендуем направлять заявление в общество одним из следующих способов:


  • вручение под расписку;

Исходя из разъяснений судов, можно сделать вывод о том, что заявление может быть вручено лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа,  председателю совета директоров (наблюдательного совета), если такой орган образован в ООО и в соответствии с уставом получение таких документов отнесено к его компетенции, председателю коллегиального исполнительного органа, если такой орган образован в ООО и в соответствии с уставом получение таких документов отнесено к его компетенции, работнику ООО, в обязанности которого входит передача корреспонденции надлежащему лицу.


  • направление Почтой России в адрес ООО, указанному в ЕГРЮЛ, с описью вложений, в которой указать наименование и реквизиты направляемых документов;

Доля переходит к обществу с момента, когда им получено заявление участника о выходе из общества. Заявление будет считаться доставленным и в тех случаях, когда оно не было вручено адресату по зависящим от него обстоятельствам или адресат не ознакомился с ним.


Шаг 3

Общество должно осуществить государственную регистрацию изменений, связанных с выходом участника ООО


Регистрация изменений в ЕГРЮЛ на основании заявления участника ООО должна быть осуществлена в течение 1 месяца с даты изменения состава участников. При определении порядка действий ООО после получения заявления участника необходимо учитывать следующее. Доля (часть доли) участника переходит к обществу с даты получения заявления о выходе участника из ООО. Поэтому при выходе участника из состава учредителей ООО протокол, закрепляющий решение учредителей о регистрации изменений в ЕГРЮЛ, может не оформляться. Однако если планируется распределить долю вышедшего участниками между остальными учредителями или иным образом ей распорядиться, необходимо провести собрание и оформить протокол.


Для того чтобы зарегистрировать выход участника из ООО, необходимо подготовить следующие документы в налоговый орган:

  • заявление по форме № Р14001 о внесении изменений в ЕГРЮЛ (подпись исполнительного единоличного органа, или иного лица, имеющего право без доверенности действовать от имени общества, или участника ООО (при изменении состава учредителей такое заявление может подписывать участник ООО) на заявлении должна быть удостоверена нотариально);

  • заявление участника общества с ограниченной ответственностью о выходе из общества;

  • нотариально удостоверенная доверенность или ее копия, верность которой засвидетельствована нотариально, если документы подает представитель.


Для удостоверения подписи на заявлении по форме Р14001 нотариусу необходимо представить учредительные документы, подтверждающие право участника на выход, список участников, свидетельства о регистрации, документы, подтверждающие полномочия заявителя.

За государственную регистрацию изменений, связанных с выходом участника из ООО, государственная пошлина не взимается.

Общество может зарегистрировать, подав единый комплект документов, одно заявление о внесении изменении выход сразу нескольких участников. Также возможно оформить одновременно выход участника из ООО и распределение доли протокол общества.

Порядок представления документов на государственную регистрацию выхода из ООО:

Документы на регистрацию выхода из ООО подаются в регистрирующий орган (налоговый орган по месту учета и регистрирующий орган могут не совпадать, например, в Москве регистрирующим органом является МИФНС № 46).


Документы представляются в регистрирующий орган:

- непосредственно в регистрирующий орган заявителей или представителем организации;

- почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения;

- в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг;

- через МФЦ.


Специалист, ответственный за прием и регистрацию документов, осуществляет их регистрацию, присваивая им входящий номер с указанием даты поступления, и оформляет расписку в получении. Информация о факте представления документов в регистрирующий орган размещается на официальном сайте данного органа не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов. Заявитель может отслеживать на сайте ФНС результат рассмотрения документов.


Срок регистрации налоговым органом выхода участника из ООО общий и составляет 5 рабочих дней.


Документом, подтверждающим факт внесения записи в ЕГРЮЛ, является лист записи Единого государственного реестра юридических лиц по форме № Р50007. Срок направления такого документа не должен превышать один рабочий день, следующий за днем истечения установленного для государственной регистрации срока.


Шаг 4

Общество обязано рассчитать и выплатить в установленные сроки действительную стоимости доли вышедшего участника


Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли. При этом стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и размером принимаемых к расчету обязательств организации. 


Формула расчета стоимости чистых активов:

Чистые активы = Активы (Внеоборотные активы + Оборотные активы) - Обязательства (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства)


Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из ООО. При этом Законом об ООО не уточняется, какая именно отчетность должна быть использована для целей определения действительной стоимости доли. Вместе с тем, частями 2 и 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете установлено два вида бухгалтерской (финансовой) отчетности: годовая и промежуточная. Согласно ч. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления. Таким образом, ООО обязано составлять промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность в случаях, предусмотренных ч. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (п. 37 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). На основании изложенного для определения действительной стоимости доли следует использовать бухгалтерскую отчетность за последний период перед днем подачи заявления о выходе из общества: за год, квартал или месяц - в зависимости от того, за какой период ООО обязано ее составлять.


Пример расчета действительной стоимости доли вышедшего участника ООО:

Уставный капитал ООО "Бизнес" составляет 10 000 рублей и разделен между двумя участниками на доли, каждая номинальной стоимостью 5000 руб. Стоимость чистых активов ООО равна 500 000 рублей. Один из участников принял решение выйти из общества. Действительная стоимость доли этого участника рассчитывается следующим образом: 

Вариант расчета № 1 (простой вариант, когда есть сведения от процентном соотношении долей участников) 

Доля участия вышедшего участника = 50 %

Действительная стоимость его доли = 50 % x 500000 рублей = 250 000 рублей.


Вариант расчет № 2 (лучше применять, если процент трудно установить)%

Действительная стоимость доли = 5000 руб. (номинальная стоимость доли участника) x 500 000 руб. (стоимость чистых активов ООО) / 10 000 руб. (уставный капитал ООО) = 250 000 рублей.


Действительная стоимость доли в уставном капитале ООО выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно для выплаты действительной стоимости доли (части доли), ООО обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму. В случае когда уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального размера уставного капитала общества, определенного в соответствии с Законом об ООО действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером уставного капитала общества.

На практике участник общества не всегда согласен с определенным обществом размером действительной стоимости его доли (части доли). В этом случае участник вправе оспорить выплаченную действительную стоимость доли в суде. При оспаривании участником размера действительной стоимости доли, определенной ООО, бремя доказывания размера доли лежит на ответчике, т.е. ООО.


Участнику, вышедшему из ООО, общество выплачивает действительную стоимость всей доли или части доли, если доля оплачена не полностью.


Если действительная стоимость доли выплачивается денежными средствами, то документами, подтверждающими выплату, будут платежное поручение (при безналичном перечислении) или расходный кассовый ордер (при наличном расчете). Если в счет оплаты стоимости доли по соглашению сторон передается имущество, то такая выплата подтверждается актом приема-передачи имущества.


Срок выплаты действительной стоимости доли - 3 месяца с даты получения заявления обществом, если иной срок не установлен уставом. Согласно судебной практике в случае несвоевременной выплаты наряду с основной суммой долга с общества могут быть взысканы проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).


Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли (части доли) в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если:

  • на момент выплаты или выдачи имущества в натуре оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве);

  • в результате выплаты или выдачи имущества в натуре указанные признаки появятся у общества (абз. 4 п. 8 ст. 23 Закона об ООО).


Правила налогообложения выплаты действительной стоимости доли, действующие с 01.01.2019 года

При выплате действительной стоимости доли в ООО участнику - физическому лицу в связи с выходом из ООО общество должно исчислить и удержать НДФЛ с выплаты, за исключением случаев, когда доля в ООО принадлежит участнику непрерывно более 5 лет. Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оцениваются по рыночной стоимости.

Ставка налога на доходы физического лица в связи с данной выплатой составляет:

13%, если получатель дохода - резидент РФ;

15%, если получатель дохода - нерезидент РФ. Данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством, резидентом которого является получатель дохода.

Имущественный вычет к доходам, выплаченным при выходе из общества, не применяется (однако при наличии у налогоплательщика права на налоговый вычет по иным основаниям он может в течение 3 лет подать 3-НДФЛ в налоговый орган для оформления вычета и возврата налога). С дохода в денежной форме НДФЛ нужно удержать в момент перечисления денежных средств. При передаче имущества (имущественных прав) НДФЛ удерживается из любых доходов, выплачиваемых участнику деньгами. При этом удержать можно не более 50% от такой выплаты. Если в течение календарного года невозможно удержать исчисленную сумму налога, надо сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.


Оптимизировать налогообложение при продаже доли в ООО и правильно заполнить декларацию, а также представить интересы налогоплательщика в ИФНС при камеральной проверке декларации помогут юристы “Двитекс”. Подробнее об услугах налогового юриста для физических лиц читайте здесь.


Часто владельцы бизнеса спрашивают, можно ли оформить выход участника из состава учредителей ООО без выплаты действительной стоимости доли (безвозмездно), например, соглашением сторон. Исходя из системного толкования закона и судебной практики, норма закона об обязанности выплатить участнику ООО действительную стоимости доли является императивной, не может быть изменена соглашением сторон, поэтому существует многочисленная практика по оспариванию таких соглашений вышедшими участниками и взысканию выплаты. Поэтому заключение соглашения об изменении суммы выплаты или исключении имеет риски для владельца компании, для общества. В этих случаях рекомендуется не оформлять выход участника из состава учредителей ООО с заниженной выплатой или без выплаты, а оформить вывод учредителя иным способом, если есть возможность договориться с учредителем (например, договором купли-продажи доли в ООО).


Шаг 5

Распределение доли между участниками ООО, продажа доли вышедшего участника или уменьшение уставного капитала

В течение 1 года с даты получения обществом заявления участника о выходе доля вышедшего участника должна быть по решению общего собрания участников общества распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. При заключении договора купли-продажи между обществом и участником, или третьим лицом не требуется нотариальное удостоверение сделки. Распределение доли или части доли между участниками общества допускается только в случае, если до перехода доли или части доли к обществу они были оплачены или за них была предоставлена компенсация. Не распределенные или не проданные в течение 1 года доли или части доли в уставном капитале общества должны быть погашены, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.

Подробнее о распределении доли между участниками ООО читайте в статье “Распределение доли в ООО”. Подробнее о порядке уменьшения уставного капитала в ООО читайте статью “Уменьшение уставного капитала ООО”.


Также если вы планируете переоформить долю в ООО на иное лицо через вход нового участника, а далее выход действующего учредителя, предлагаем вам ознакомиться с подробным порядком реализации данной процедуры в статье по ссылке.

Шаг 1
Оформляем заявление участника о выходе из общества
Шаг 2
Направляем заявление о выходе участника из общества
Шаг 3
Общество должно осуществить государственную регистрацию изменений, связанных с выходом участника ООО
Шаг 4
Общество обязано рассчитать и выплатить в установленные сроки действительную стоимости доли вышедшего участника
Шаг 5
Распределение доли между участниками ООО, продажа доли вышедшего участника или уменьшение уставного капитала


Нет времени заниматься самостоятельно оформлением выхода участника из состава учредителей ООО и распределением доли? 

Обратитесь к юристам компании “Двитекс”, мы быстро оформим все необходимые документы для регистрации изменений в МИФНС № 46 и налоговых органах в Московской области. Услуги наших юристов оплачиваются только после успешной регистрации, это гарантия качества и сроков оказания услуг. Со стоимостью юридических услуг по оформлению выхода участника из ООО вы можете ознакомиться здесь. Кроме того, мы предоставляем услуги по подготовке комплекта документов для регистрации (без подачи в регистрирующий орган), данная услуга доступна клиентам из любого региона России и доступна к заказу онлайн.

Подробнее об услугах юристов по регистрации ООО читайте здесь. Регистрация ООО с иностранным участием здесь. Подробнее об услугах юристов по регистрации ИП читайте здесь. Подробнее об услугах юристов по регистрации некоммерческой организации читайте здесь. Внесение изменений в ЕГРЮЛ и учредительные документы здесь. Комплексные услуги корпоративного юриста, работаем без предоплаты, гарантия результата. Мы также оказываем услуги по комплексному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь. Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!

(71 голос)
Рекомендуемые статьи этой категории:
Наверх